Жильцы и арендодатели, сделавшие ремонт в квартире, часто ошибочно полагают, что все расходы можно вычесть из подоходного налога (IRPF). Однако, как разъясняет налоговая служба Испании (Agencia Tributaria), решающее значение имеет не сам факт проведения работ, а их характер: идёт ли речь о ремонте и поддержании жилья в пригодном состоянии или о капитальном улучшении, повышающем его стоимость.

Как пояснила изданию La Vanguardia Ракель Хурадо, техник Регистра экономистов-налоговых консультантов (REAF) при Генеральном совете экономистов, «среди самых распространённых ошибок — путать улучшения с расходами на ремонт». Разница особенно важна для тех, кто сдаёт жильё в аренду: расходы на ремонт и консервацию вычитаются из дохода от аренды в текущем налоговом периоде, тогда как улучшения амортизируются постепенно.

Согласно Регламенту IRPF, к ремонту и консервации относятся работы, направленные на поддержание нормального использования объекта: покраска, оштукатуривание стен, замена существующих элементов — окон, труб, сантехники, изношенного паркета, а также обновление систем отопления, лифтов или дверей. Центральный экономико-административный трибунал (TEAC) в своём решении от 19 февраля 2026 года уточнил, что замена старого электрощита, окон, труб и смесителей, а также отдельные работы в ванной и на кухне считаются ремонтом, если речь идёт о замене уже существовавшего элемента.

Ситуация меняется, когда в квартире появляется то, чего раньше не было, или когда работы увеличивают полезную площадь, срок службы или улучшают habitabilidad жилья. Например, установка системы кондиционирования воздуха в сдаваемой квартире, как указывает Руководство по налогу на доходы (Manual de Renta), считается улучшением. Её стоимость не вычитается единовременно, а включается в амортизируемую стоимость объекта.

Для арендодателей действует и временное ограничение: расходы вычитаются пропорционально тем дням, когда квартира действительно сдавалась в аренду. Исключение — подготовка жилья к сдаче (например, покраска перед заселением). Кроме того, сумма расходов на ремонт и финансовые издержки не может превышать доход от аренды по каждому объекту; превышение можно перенести на следующие четыре налоговых периода.

Если налоговая квалифицирует работы как улучшение, налоговый эффект не теряется — он лишь откладывается. Стоимость улучшений увеличивает амортизационную базу объекта, а при последующей продаже квартиры, как объясняет Алехандро де Градо из юридической фирмы Ainos Abogados, «закон позволяет включить инвестиции и улучшения в цену приобретения, тем самым уменьшая расчётный прирост капитала». Статья 35 Закона об IRPF подтверждает: к цене покупки добавляются расходы на улучшения и сопутствующие налоги (ITP, нотариус, регистрация), что при продаже снижает налогооблагаемую прибыль.

Особое внимание авторы статьи уделяют документальному оформлению. TEAC требует возможности доказать, какие именно работы проводились, сколько стоил каждый вид работ и почему они должны считаться улучшением, а не ремонтом. Одна фактура с пометкой «реформа» может оказаться недостаточной. «Очень важно иметь документальное подтверждение всех расходов», — подчёркивает де Градо. Рекомендуется хранить детализированные счета, платёжные документы, а при наличии — контракты, проекты и техническую документацию.